Ce jeudi, le Gouvernement wallon, sur proposition du Ministre Jean-Luc Crucke, a adopté en deuxième lecture l’avant-projet de décret portant sur diverses dispositions fiscales.

Dans la continuité de la réforme fiscale votée en décembre 2017, et en cohérence avec la stratégie fiscale du Gouvernement, cet avant-projet vise à simplifier au maximum les textes légaux, particulièrement en ce qui concerne les donations.

 

  1. Les lignes de donation

 

En ce qui concerne les lignes (ligne directe, époux et cohabitants, frère et sœur, …), et, également à l’instar de ce qui a été réalisé en matière de donations mobilières dans le décret du 13 décembre 2017 pour une simplification du système, un alignement sur les deux régions est réalisé, en conservant uniquement 2 lignes (une directe entre enfants, époux et cohabitants légaux, et une entre autres personnes) et 4 tranches.

 

On passe de 39 tarifs à 8.

 

Tranche de la donation Ligne directe Entre autres personnes
De à inclus a b a b
EUR EUR % Euros % EUR
0,01 150.000 3 10
150.000,01 250.000 9 4.500 20 15.000
250.000,01 450.000 18 13.500 30 35.000
Au-delà de

450.000,01

  27 49.500 40 95.000

 

  1. La donation de la résidence principale

 

En ce qui concerne la résidence principale, il a été décidé de supprimer le régime actuel avec plusieurs tarifs, ce qui simplifie le système et l’aligne sur les deux autres régions.  Désormais, le propriétaire pourra garder 100 % de l’usufruit de sa résidence principale à un tarif nettement plus faible que par le passé.

 

Donation ordinaire d’immeubles Droits perçus actuellement Droits perçus à l’avenir
Ligne directe Frère/sœur Oncle/Tante Autre Ligne directe Autre
Cas n° 1 € 50 000 € 1 750 € 5 000 5.000 € 10 000 € 1 500 € 5 000
Cas n° 2 € 75 000 € 2 750 € 7 500 10.000 € 17 500 € 2 250 € 7 500
Cas n° 3 € 100 000 € 3 750 € 12 500 15.000 € 25 000 € 3 000 € 10 000
Cas n° 4 € 150 000 € 8 250 € 22 500 25.000 € 40 000 € 4 500 € 15 000
Cas n° 5 € 200 000 € 13 500 € 35 000 40.000 € 60 000 € 9 000 € 25 000
Cas n° 6 € 250 000 € 22 500 € 50 000 55.000 € 80 000 € 13 500 € 35 000
Cas n° 7 € 375 000 € 45 000 € 90 000 100.000 € 137 500 € 36 000 € 72 500
Cas n° 8 € 500 000 € 73 500 € 140 000 155.000 € 200 000 € 63 000 € 115 000
Cas n° 9 € 1 250 000 € 298 500 € 440 000 530.000 € 575 000 € 265 500 € 415 000

 

Exemple – cas n°4 :

 

  • Je faisais une donation de ma résidence de 150.000 euros à mon fils en gardant 100 % de l’usufruit, cela me coûtait 500 euros. Grâce à la réforme, les droits s’élèveront à 4.500 euros.
  • Je faisais une donation de ma résidence de 150.000 euros à mon neveu en gardant 100 % de l’usufruit, cela me coûtait 000 euros. Grâce à la réforme, les droits s’élèveront à 15.000 euros.
  • Je faisais une donation de ma résidence de 150.000 euros à mon voisin en gardant 100 % de l’usufruit, cela me coûtait 000 euros. Grâce à la réforme, les droits s’élèveront à 15.000 euros.

 

Trois objectifs principaux :

 

  • Amener des recettes supplémentaires via une augmentation des donations suite à un système simple et transparent;
  • Laisser le libre choix aux personnes sur le type de droits cédés, sans que ce choix ne soit guidé, voire obligé, par des considérations fiscales;
  • Renforcer l’attractivité fiscale de la Région ;
  • Facilité la « mobilité » immobilière.

 

  1. Economie d’énergie

 

Une nouvelle disposition concerne des travaux destinés à économiser l’énergie dans une habitation qui fait l’objet d’une donation. Elle consiste en une restitution des droits fixés, sous certaines conditions, à 25 % du montant des dépenses effectuées (toutes taxes comprises) et est plafonnée à une restitution maximale de 2.500 euros.

 

 

  1. Modification du pacte successoral

 

Il s’agit d’une adaptation de la réforme civile fédérale du 31 juillet 2017 qui entrera en vigueur le 1er septembre 2018. Les pactes successoraux pour les droits d’enregistrement et les droits de succession doivent avoir la même entrée en vigueur.

 

L’objectif est d’éviter un effet pervers, au détriment des contribuables, d’une taxation des dons manuels datant de plus de 3 ans qui seraient repris dans un pacte successoral.

 

  1. Les kots

 

La Ministre du Logement reviendra avec une proposition en septembre 2018.

 

  1. La réduction du précompte immobilier pour les enfants à charge

 

Comme annoncé au Parlement en mai 2018, le Gouvernement soutiendra l’automaticité des réductions, remises ou modération de précompte immobilier. Cette mesure sera applicable dès que le transfert du mécanisme du précompte immobilier sera totalement opéré par l’administration wallonne. Néanmoins, diverses analyses fiscales sont déjà en cours et seront finalisées pour le dernier trimestre 2018.

 

  1. Les quartiers nouveaux

 

Pour soutenir les quartiers nouveaux (gestion de l’étalement urbain via, notamment, la revalorisation de friches industrielles), une exonération du précompte immobilier sera appliquée sur les immeubles situés dans ceux-ci.